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PDCA理论

在农信社内部审计整改工作中应用的初步探索

来源:山西经济网 作者:刘琴 发布时间:2019/11/4 15:12:00

传统的农信社内部审计工作重检查轻整改,开放式结尾导致审计客体对审计问题整改主观重视程度不足,审计效果打折。而PDCA循环将内部审计整改置于一个闭环管理体系,能够在识别问题的基础上有效解决内部审计整改遇到的困境。

PDCA循环是由美国质量管理专家休哈特博士首先提出,戴明采纳、宣传,获得普及,故又称为戴明环。PPlan)是计划,D(Design)是设计,CCheck)是检查,AAct)是修正。具体到农信社内部审计整改工作中,我们将P归纳为提出整改建议,D是整改,C是后续审计,A是整改评价,路径如下:


审计部门对一个阶段的审计整改情况进行评价以确定下一阶段的审计重点,从而提高审计效率和效果,实现螺旋式上升。

结合农信社内部审计工作实际,具体实现步骤初步探索如下:

一是农信社开展内部审计,发现问题并提出整改建议

充分保证审计质量。一是优化审计人员考核,保证人员稳定性的同时,建立定期培训机制,提高内审人员准入标准,逐步增强审计团队职业胜任能力。二是提高审计业务质量,建立审计业务复核制,由不参与审计项目的同级第三人或上级组织以抽查性质复核审计业务,开展质量评估,提高行社内部各层级对审计工作的认可度和满意度,增强内部审计在行社的权威性。

提高审计活动开展价值。一是建立“管理+效益”发展模式,平衡监督与服务职能,从常规审计和专项审计向管理效益审计延伸。二是紧跟农信社改革发展步伐,逐步实现从以批判为主的监督者观念向以监督为途径、以发展为目标的建设者观念转变,从完善机制、体制层面对审计发现的问题进行分析研究。

建立健全审计业务台账。对审计报告中反映的所有问题进行分层分类,按照被审计单位名称、审计报告名称、审计报告页码、审计问题种类、审计问题描述、原因分析和审计意见等维度进行结构化数据建模和信息录入,形成审计问题台账,定期更新,作为后续审计的依据。

二是被审计单位进行审计整改

由审计部门对照本单位审计问题管理档案库,明确整改完成时间节点和问题责任人,通过构建三级两线督办机制推动被审计单位进行审计整改。一是建立以行长牵头的经营条线督办。构建以第一级为被审计单位负责人,第二级为条线负责人,第三级为总行行长(行社主任)的督办机制,将违规问题整改情况落实纳入经营工作会议,将审计问题整改的效率和效果纳入条线部门月度绩效考核指标。条线部门、被审计单位负责人依此标准依次落实考核。二是建立以监事长牵头的监督条线督办。第一级为被审计单位部门负责人,第二级为条线负责人,第三级为监事长,逐级建立领导约谈督办机制,对于逾期未能整改或者整改情况不理想的,整改发起部门启动约谈机制,由监事长起逐级约谈,了解整改未能落实的原因,积极督促被审计单位进行整改。

三是审计部门开展后续审计

首先要按照整改的牵头部门、整改责任人、整改完成时间、整改措施、整改效果、整改资料等关键要素建立后续审计检查标准化程序和评分标准,作为对被审计单位整改落实情况量化评价的依据。

其次要通过两个维度双线开展后续审计。一是由被审计单位按照后续审计检查标准化程序和具体每项问题的整改完成标准,进行后续审计自评,并将自评结果反馈至审计部。二是由审计部在后续审计汇总中,对各单位整改自评的准确性和审计问题整改的实际效果进行验证和评价,重点关注未整改问题及整改完成完成问题效果的持续性,并持续更新审计问题数据库。

四是审计部门对被审计单位的整改工作发表评价意见

(一)建立各单位审计问题档案库,并将档案库作为审计部和各单位沟通交流的重要渠道。审计问题档案库包括被审计单位历年违规问题、问题整改情况和后续审计情况。由审计部门负责对审计问题档案库定期更新,并向被审计单位定向发布。通过这种方式的交流,使审计部和被审计单位对审计问题整改完成标准达成共识,同时将其作为被审计单位管理层的管理参考。

(二)编制风险提示并向各条线共享发布。一是审计部门要提高审计服务大局的自觉性、主动性和有效性,注重揭示违规问题整改反映出的体制障碍、制度缺陷和管理漏洞,从改进机制、健全体制层面去分析问题、剖析原因、寻求对策,编制风险提示并共享。二是各单位要通过审计部门共享的风险提示充分利用审计成果,强化审计预防效果,避免同质同类问题的发生。


责编 王琪