我国个人所得税现状分析与改进对策
□ 胡艳芳
 
 

随着社会的发展和进步，我国的居民收入差距越来越明显，个人所得税作为调节居民收入的一种税种，对于缩小收入差距，保障社会公平有着非常重要的意义。但是，目前的个人所得税制在面对收入差距日益扩大的问题时，调节收入的作用有限。这就需要我们采取各种措施来改进税制存在的问题，促进社会公平稳定的进步。

一、我国个人所得税的现状

1.征收模式不完善

我国对个人所得税的征收主要采用分类所得税制，把纳税人的收入分为不同的种类，然后对这些所得按照不同的税目分别进行征税。由于这些收入是来自于不同的项目，收入渠道较多，而且大多为现金交易，很难掌握相关信息，所以对于部分所得项目难以监控。造成一些如工资薪金所得等收入渠道单一的纳税人缴纳的税款较多，而收入渠道多的高收入者缴纳的税款则较少，导致了存在一种严重的不公平现象。这种征收模式下，不利于调节社会收入不均的情况，也不利于缩小贫富差距。

2.征管制度不健全

我国居民进行个人所得税缴税时，可以采取自己主动申报和代扣代缴两种方式，但是由于这两种缴税方式的申报、审核等方面不同，所以实际征收的效果也不同。

3.扣除费用的标准不科学

我国个人所得税的扣除费用没有考虑到居民的实际生活状况，也没有考虑到每个纳税人的个体差异，对于家庭开支的费用没有减免税收的情况，只是按照国家统一标准进行扣税，这种不充分考虑居民实际生活情况的扣费行为，会给那些原本收入低，但是抚养人数较多、住房条件差等问题的家庭带来很严重的负担。这在一定程度上有失社会公平，不利于社会平稳发展，对于缩小贫富差距也存在很大的弊端。

4.监督处罚工作不到位

在实际的税务机关工作中，对纳税人的监管、处罚工作上还存在许多问题，由于法律法规的不严谨，使得一些税务机关对于税费征收等工作自由进行裁定，忽视法律的规范，依照法律治理的数量明显少于个人裁定的数量，也就使得处罚力度相对薄弱，而且税务机关对纳税人的信息掌握不全面、不及时，再加上监督管理环节薄弱，这在一定程度上也使得部分纳税人偷税漏税的行为更加猖狂，纳税得不到有效的保障。

5.纳税意识薄弱

当前，我国的经济快速发展，人民的生活水平也逐渐提高，收入也明显增加，但是人们的纳税意识还比较淡薄，还存在部分收入者没有完全缴纳税款的现象，同时偷税漏税的情况还比较严重。这是由于一些高收入的居民，他们的收入渠道比较多，而且有些收入是现金交易的，在银行很难找到交易的信息，具有一定的隐蔽性，税务机关很难找到信息促使纳税人及时进行缴税，而且纳税人缴税的意识薄弱，所以很难保证纳税人缴税的进行。

二、我国个人所得税的改进对策

1.建立合理的个人所得税的税制模式

由于我国的纳税制度不完善，征管方面还存在许多问题，所以要改变原有分类征税的方式，把分类征税与综合征税相结合，对纳税人的所有收入进行分类，然后分别进行缴税，保证各个项目的收入都能够得到合理的征税，可以有效减少纳税人偷税漏税的情况，实现纳税的公平合理，保证个人所得税对于社会收入分配的调节作用，有效缓解由于收入不均造成的两极分化的现象。

2.完善相关法律

完善个人所得税的有关法律规定，使纳税人对纳税义务有明确的认识，保证纳税人和扣缴义务人共同进行纳税申报的工作，对纳税人收入信息的情况全面掌握，避免纳税人出现偷税漏税的现象，提高纳税人缴税的意识和自觉性，严格按照规定做好纳税工作。

3.完善税费征收制度

我国的税费征收制度还存在很大的问题，作为税务机关，要加强执法力度，加大对公民纳税问题的宣传教育力度，使得每一位纳税人都能够对纳税有一个全新的认识，从而及时申报纳税。还要加大对个人所得税征收的监督管理工作，建立专门的监督机构，对纳税人的信息进行及时有效的调查统计，保证每一位纳税人都能够及时纳税，减少偷税漏税行为的发生，对于那些投机取巧，不及时纳税的人要进行严厉的处罚，建立诚信档案，记录偷税漏税人的相关信息，作为信用评价的参考，严厉打击各种偷税、漏税、抗税的行为，切实保证纳税人的自觉纳税和合理纳税。

4.合理设计税费的扣除标准

对于不同的家庭，应采用与之相适应的税费扣除标准，应充分考虑到纳税人的收入、抚养人数、住房等问题，对于那些负担较重的纳税人，应适当加入扣除的项目，并且对于这一类人而言，所用的税率也应相应的降低，从而保证纳税人的税费压力减小，降低纳税的费用，促进社会收入公平合理。

5.完善各项配套措施

对于现阶段的纳税工作，我们要积极创设合理的纳税环境，加强各项措施的管理和运用，完善各项与纳税有关的制度和工作。要加强银行的工作力度，在实际的工作中，尽量减少现金的使用，可以有效保证对纳税人的收入统计工作，避免偷税漏税行为的发生，还要对纳税人的个人财产进行实名制，在银行进行有效的落实，有利于加强管理。与此同时，要努力做到各种收入货币化，把纳税人的所得进行货币化的统计，有利于准确了解纳税人的资产收入，及时进行纳税。加强税务机关与其它监管部门的合作，采取有效措施进行全方位的监督管理，切实保障个人所得税的征收和管理。

（作者单位：山西日报报业集团）

责任编辑：刘俊平